王淼
摘要：预算管理模式凭借其科学性和有效性，成为现今企业广泛采用的管理模式。油田企业的良好经营对国家经济发展的重要性不言而喻，如何加强油田企业的预算管理和完善评价体系，具有巨大的研究空间和实用价值。
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关键词 ：油田企业；预算管理；评价体系
油田产业作为我国经济的支柱产业，一度是GDP的“重要贡献分子”。我国三大石油运营商———中石油，中石化，中海油更是常年以其高额的净利润稳居我国最赚钱的公司。然而，油田企业作为高碳产业的典型代表，在全球低碳经济背景下面临急迫转型和改革。我国油田企业从上世纪90 年代便开始探索预算管理模式，如今在顺应体制机制的前提下，对预算管理进行强化和完善可谓是大势所趋。由于油田企业生产资源的特殊性，经营环境的复杂性，在实施预算管理的过程中更容易出现误区和盲点，如何加强预算管理，优化评价体系，针对不同的问题提出相应对策，是目前研究的重点和难点。
一、当前油田企业实施预算管理存在的问题
（一）企业内部传递预算信息滞后
油田企业大多为国企，预算管理的意识较为成熟，但上下级壁垒分明，这容易导致信息不对称。高层无法接触到基层的生产经营链条，对下级传递上来的预算事实和超支申请无法立即审核，造成预算信息滞后，放大了预算结果的误差。还有部分高层在参与决策时过于依赖财务人员，使得其他部门的预算信息滞后。而一线员工在上下级信息不流通的情况下，没有接收到全局战略目标，疲于应付各种考核指标，对上级下发的预算要求只遵循而不思考，缺少主人翁意识。
（二）预算编制难度大
油田企业虽然“财大气粗”，成本控制难度却远远高于其他企业。这里存在着两个原因。一方面，油田企业产品单一，前期勘探和开采时对油田资源和技术的要求高。而油田资源深埋地底，受地质、环境影响较大，各地区各油田的储存量，运输方式，开采效益更是千差万别。如此巨大的差异造成前期投资的不可控因素增多，难于保障预算准确度。另一方面，针对自身的生产模式，油田企业往往不会采用传统的品种法，分步法等成本核算方法，而是选择基于作业成果的成果核算方法，难以定额，为预算编制以及执行增加了更多的困难。
（三）预算执行的评价与考核环节薄弱
客观来看，油田企业的生产经营过程确实受外部影响较大，容易造成与计划不符的情况。这就要求企业必须重视事中控制，建立一套切实可行的评价考核体系。然而，许多油田企业的评价考核体系不够深入，监控不到位，对超支事由不重视，批复系统流于表面，没有做到与财务系统的紧密相连。同时，在发现问题的时候不去细化分析，没有落实到具体的部门和人员，为之后的预算执行埋下隐患。这样的处理方式只会导致整个过程“虎头蛇尾”，是预算管理的大忌。
二、油田企业加强预算管理与评价的对策和建议
（一）建立全面的领导层预算管理，提高信息透明度
对预算管理这样庞大的管理系统来讲，首先需要油田企业的领导机构重视预算，从大局出发统筹的同时严格要求自身，到基层亲抓实抓，消除信息不对称的影响。
其次，高级管理人员在参与决策的时候不仅仅是听取财务人员的意见，也要重视一线销售人员，生产人员，工程师的反映，给予他们更多的话语权，这样才能协调好资金、业务、人力、技术等多个板块。最后，我国油田企业特别需要打破上下级壁垒，建立信息共享的预算体系，使每个员工积极参与进来，形成网状的预算管理模式。员工在这样的氛围之下，才能拥有预算意识，主动地把控自身。
（二）设计合理有效的预算编制程序，实现全面管理编制
预算的关键在于确定预算起点。当企业确定宏观战略目标后，可以从现金流量表角度出发设计预算起点。其中，油田企业经营预算的起点可以以销售起点进行编制，投资预算的起点可以以投资计划为依托，融资预算的起点应当用企业实际资金状况作为参考。确定预算起点后，为了减小预算编制与实际执行的偏差，一定要与油田实际业务进行比较，每年编制预算时要考虑本年度地质、管道、设备等重要相关数量的变动情况，如年度内油气产量、新增井数、新增设备及管网等。
另外从横向的角度考虑，高级管理人员在分配资源的时候要合理的权衡利益，找到各部门之间的预算平衡点。在编制预算和执行预算的过程中，各部门应当加强沟通和交流，对矛盾和不合理之处及时进行汇报，确保预算执行的合理性。如此的纵向横向设计，才能保证预算编制的科学有效。2010年来，中原油田在成本预算编制的道路上不断摸索，遵循着上述原则，最终形成了一套科学的预算编制方案。他们为了实现以最小的投入换来最大的产出这一战略目标，由地质、财务、工程三个部门共同参与预算编制，围绕开采地质、效益、产量等重要指标进行预算编制。不但编制出财务预算表，还同时编制了工作量预算表以及物料预算表等，真正全面涵盖了企业经营的每个环节，最终业绩也有了骄人的提高。
（三）优化评价考核体系，保障预算功能的实现
第一，设立一套标准化的内部控制和考核制度。以成本，效益，费用，能耗，安全系数等油田企业重视的指标为基础，量化到货币层面，建立有效的考核激励机制。设立完毕后需要设置考核部门，可以使人力资源部门负责考核，也可以使财务部门负责考核。同时，各部门之间负责相互监督，实现内部控制和内部约束。如延长壳牌（中国）石油有限公司，在2014 年全面完成erp 经营管理平台建设，由其财务中心负责考核，严格推行预算管理评价体系，对每个指标进行智能化的记录与分析，每个员工都能查找自己的指标完成情况和对应的薪资扣除、增添情况。在这样健全流畅的评价体系下，预算管理效率大大提升。
第二，预算成果分期汇报，滚动反馈。基于油田企业生产过程的特殊性和不稳定性，事中控制很有必要，等到年末统一汇报已无法进行调整。因此，预算评价应划分为月度评价和季度评价。注重分期预算执行过程控制，根据基层单位上报的月度预算，实现了网上费用预算指标的批复，能够起到良好的评价效果。
第三，具体偏差具体分析，细化责任划分。企业在评价时，要重视每一项实际与预算的偏差，揭示问题的根源，将责任落实到人头上，加大对严重浪费，资金占用等行为的处罚力度。同时，切实记录数据，积极采取补救措施，为后期的预算执行形成预警。
总之，油田企业运用预算管理模式有利于完善企业基础管理，同时推动发展，深化改革。在竞争加剧，复杂多变的大环境中，油田企业想要脱颖而出的关键在于控制成本收益率。加强预算管理和评价体系，能强有力地推动企业缩减成本，使企业在战略管理上拔得头筹。
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参考文献：
[1]赵振智，刘宏江.试论油田企业全面预算管理应用以及改进[J].财会通讯，2013(17).
[2]孙玉廷.油田公司如何加强预算管理[J].企业管理者，2013(3).
（作者单位：大庆油田有限责任公司第八采油厂器材供应站）
