文／杨惠平
摘要：财会专业旨在为社会培养应用型会计专业技术人员，但学习过程中过多地强调传统解题方法，严重与当前拥有的计算机资源脱节。利用excel函数可以有效地解决若干财会复杂问题计算，使财会人员从繁琐的计算中解放出来，如今各种会计考证也实现了或者正在实现机试化转型，在教学中结合excel进行财会技能教育，是非常必要的和有用的。文章就财会教学中如何运用excel解决财会问题进行了举例。
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关键词 ：财会；excel；应用
在我从事财会教学的过程中，发现财务会计课程、成本会计课程以及财务管理课程教学中，有些问题用到的解题方法极其复杂，教材在评价方法的优缺点时也会把该方法计算复杂作为其缺点来列示，但就我的经验而言，若能利用excel函数去解答，是非常简单的问题。所以在财会专业教学中，结合excel教给学生一些实用技能是非常必要和重要的。
1、Excel应用于财会教学的有用性和必要性
从财会专业的人才培养目标和财会人员的职业发展来看，在财会教学中结合excel应用都是非常有用和必要的。
1.1 财会专业是理论与实践的统一
纵观各高校财会专业的人才培养目标，包括了以下几个方面：（1）遵纪守法、遵守国家财经秩序，具有良好职业道德素质；（2）具备扎实的财会专业知识，能用手工方法处理日常会计业务；（3）具备一定的计算机技能，能进行会计电算化操作；（4）具备灵活的市场应变能力和对经济政策的理解能力；（5）熟练的专业操作能力和较高的专业技术。该专业毕业生主要面向企事业单位和经济组织，从事基层会计核算、会计分析、会计实务管理等工作。该专业要求理论和实践相结合，突出学生的理论知识的应用和实践能力的培养，为社会培养实用型专业技术人员打下基础。可见，财会专业是在为社会培养应用型专业技术人才。
但是，当前在该专业的课程设置上，excel单独作为计算机应用课程来学习，没有贯穿在财会专业课程学习中，使得学生无法融会贯通，利用excel去简化处理财会问题。在财会专业课程的教材中，过多地强调传统解题方法，没有很好地加入excel解决问题的方法和技巧，使得二者脱节，许多在财会方法里面提到的缺点“计算复杂”其实并不客观，若是能利用excel计算是非常简单和快捷的事情。
1.2 财会人员面临的各种考试都在转向机试化
财会人员在其职业发展生涯中，面临很多的考试，如从业资格考试（会计证），专业技术资格考试（会计职称）和执业资格考试（注册会计师）等。传统考试采取纸质化考试，无法利用excel函数，但是近几年，这些考试都已经转型为全机试化考试或者正在转型为机试化考试。所以在考试过程中，也可以利用系统带的excel函数进行计算，使得问题变得简单。
因此，在我们财会专业教学过程中，就应该教会学生利用excel解决财会问题的方法和技能，使其更好地用于实践及应付各种财会考试。
2、结合Excel函数解决财会计算的几个举例
2.1 财务会计中，持有至到期投资及应付债券核算时实际利率的计算
在持有至到期投资和应付债券的会计核算中，每期实际获得的投资收益或应承担的利息费用应由期初的摊余成本（或价值）乘以实际利率。在传统财会教学中，我们讲实际利率计算的时候是通过两步来完成的：第一步，构建方程，使得流入的现值=流出的现值；第二步，解方程。解方程的时候还会利用到估值试算，并运用插值法算出最终的结果。过程相当之复杂，计算相当费时，还影响准确率。但结合excel里面的财务函数“IRR函数”，两秒便可得出精确数值。以下举例说明。
例1 2012年1月1日，甲公司支付价款4598960元（含相关交易费用），从债券市场购入A公司发行的5年期，每年付息一次，到期还本的公司债券，该债券面值为5000000元，票面利率为5%， 甲公司将该债券划分为持有至到期投资。
在确认每年利息收入时，要计算该债券的实际利率。传统的方法计算如下：
而利用excel计算，只需要先把5年中的现金流量在表格中输入，再插入财务类函数“IRR函数”即可。见图1。
2.2 成本会计中，辅助生产费用分配的代数法下各单位成本的计算
代数分配法分配辅助生产费用，结果最为精确。其原理是运用初等数学中解多元一次方程组计算出各辅助车间产品或者劳务的单位成本，再乘以各受益部门的耗用量，求出各受益部门应分配转入的辅助生产费用。若涉及的辅助生产车间多，则传统的求解过程就很复杂。若能引用excel函数，则很方便。
例2① 某企业有供电、锅炉、机修三个辅助生产车间，6月份各辅助生产车间发生的费用和提供的劳务情况如下表1所示。
设供电车间的单位成本为x，锅炉车间的单位成本为y，修理车间的单位成本为z。
运用初等数学进行代入法或者加减法解此方程组都是比较繁琐的，这个时候如果能运用excel函数解就方便多了。具体步骤如下：
（1）把此方程组写成一般式；
（2）把系数和常数矩阵在excel表格中输入；
（3）选择三行三列，插入数学与三角函数“MINVERSE函数”求系数的逆矩阵，如图2；
此时同时按下ctrl+shift+enter键，得出图3。
（4）运用数学与三角函数“MMULT函数”求两数组的矩阵积，如图4所示。
此时同时按下ctrl+shift+enter键，得出x，y，z的数值，见图5
由此可得，供电车间的单位成本为0.564111元/千瓦·小时，锅炉车间的单位成本为4.189662元/吨，修理车间的单位成本为6.138462元/小时，再按各受益对象进行分配。
2.3 财务管理中，根据资金习性预测资金需要量
资金习性预测资金需要量把总资金分为不变（a）和变动两部分，b为单位产销量所需的变动资金，用X表示产销量，Y表示资金占用量，则Y=a+bX。根据此式，只要计算出a和b，并知道预测期的产销量X，就可以测算出预测期的资金需要量Y。在求解a和b时，可以采用高低点法和回归直线法。高低点法选择历史数据中产销量最高和最低的两组数据代入构成二元一次方程组，计算简单，但是只考虑了两点资料，计算出来的直线方程误差较大，可能不一定是最接近各点的一条直线；而回归直线法由于考虑了全部数据，计算准确度高。所以实践中应尽量选择回归直线法求解。
然而，传统的解答过程是较为费时和繁琐的，具体公式如下：
若能利用excel函数里面的统计函数“FORECAST函数”，则可直接测算出预测期的资金需要量。
例3 某企业历年产销量和资金变化情况如表2所示。2013年预计销售量为1600万件，预计2013年的资金需要量。
计算过程如图6所示，返回预测值1200万元。
2.4 财务管理中解决资金时间价值的若干计算
在财务管理中，资金的时间价值是解决任何理财问题的基础，学会时间价值的相关计算是非常基本和重要的，但是学生在学习过程中苦于若干公式的记忆，在实践中也受到系数表的限制造成无法解决实际工作和生活中的经济决策。若能结合excel财务函数中的“FV函数”求复利终值和年金终值，“PV函数”求复利现值和年金现值，“PMT函数”计算每期等额款项，“EFFECT函数”求实际利率，“IRR函数”求内部收益率，“NPV函数”求净现值等，理财问题中的计算将变得轻松有趣。
应用excel去解决财务问题，能够使财会人员从复杂繁多的计算中解放出来，大大节省了时间，提高了效率。因此，我们教学人员在教学中，应注意二者的结合，教会学生相关的技能，更好地应用于实践工作中去。
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参考文献
[1] 财政部会计资格评价中心.中级会计实务[M].北京：经济科学出版社，2012年
[2] 中国注册会计师协会.会计[M]. 北京：中国财政经济出版社，2013年
[3] 中国注册会计师协会.财务成本管理[M].北京：中国财政经济出版社，2013年
作者简介：杨惠平，硕士，东莞理工学院，讲师，经济师，会计师,研究方向：财务管理与电子商务。
